曾在業(yè)界被稱作恒大 “御用” 審計機構(gòu)的普華永道，如今迎來了處罰結(jié)果。

9 月 13 日，財政部與證監(jiān)會雙雙在其官方網(wǎng)站公布了針對普華永道的處罰決定。

鑒于普華永道在連續(xù)三年（2018 年至 2020 年）對恒大地產(chǎn)財務(wù)審計項目中的違法違規(guī)行為，財政部對普華永道罰沒總計 1.16 億元；證監(jiān)會對普華永道罰沒共計 3.25 億元。普華永道合計被處罰 4.41 億元。

具體來看，自 2024 年 1 月起，財政部組織檢查組針對普華永道中天會計師事務(wù)所及其廣州分所對恒大地產(chǎn)集團有限公司審計項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量展開了專項檢查。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，普華永道及其廣州分所在對恒大地產(chǎn) 2018 年至 2020 年財務(wù)報表進行審計的過程中，明明知曉恒大地產(chǎn)財務(wù)報表存在重大錯報卻不予以指明，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，出具了虛假審計報告?/p>

主要涵蓋六大違規(guī)違法問題：

其一，2018 年至 2020 年針對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計程序，在設(shè)計和實施方面存在嚴重缺陷，多項程序得出了不實結(jié)論；在 2020 年明知恒大地產(chǎn)提前確認收入?yún)s不加以指明。

其二，喪失了獨立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財務(wù)報表，并在合并財務(wù)報表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。

其三，明明知道或者應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限的情況，對財務(wù)報表中的重大錯報不予指明，還通過各種方式進行隱瞞或掩蓋。

其四，對恒大地產(chǎn) 2020 年虛增開發(fā)成本、隨意確認投資性房地產(chǎn)的重大會計差錯不予以指明。

其五，未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)以 “明股實債” 方式融資以及合并財務(wù)報表范圍不準確所導(dǎo)致的重大會計差錯。

其六，對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項不予以指明，其他應(yīng)收款及審計抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計程序執(zhí)行不到位，項目質(zhì)量控制失效等。

針對檢查所發(fā)現(xiàn)的問題，2024 年 9 月，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關(guān)注冊會計師作出了行政處罰決定。

財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn) 2018 年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共 1.16 億元的行政處罰。同時，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù) 6 個月以及撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

涉事注冊會計師也同步受到處罰。財政部對恒大地產(chǎn) 2018 年至 2020 年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的 4 名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等 7 名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務(wù)報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

對于香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所為中國恒大集團提供審計服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。

財政部強調(diào)，下一步，將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務(wù)舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

在同一時間，證監(jiān)會也公布了對普華永道的處罰信息。

證監(jiān)會對普華永道在恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作中未勤勉盡責(zé)一案，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入 2774 萬元，并處以頂格罰款 2.97 億元，合計罰沒 3.25 億元。

2024 年 5 月，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行債券等違法行為作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn) 2019 年、2020 年年報存在虛假記載，相關(guān) 5 次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。

從處罰公告中得知，2019 年、2020 年，恒大地產(chǎn)虛增收入合計 5641 億元，虛增利潤合計 920 億元。利用這些虛假記載的年報數(shù)據(jù)，恒大地產(chǎn)在 2020 年、2021 年欺詐發(fā)行了 5 期債券，規(guī)模合計 208 億元。

彼時，恒大地產(chǎn)被處以 41.75 億元罰款；許家印處以 4700 萬元罰款；夏海鈞處以 1500 萬元罰款；潘大榮、潘翰翎分別處以 900 萬元的罰款。同時，證監(jiān)會決定對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施。

普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，證監(jiān)會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn) 2019 年、2020 年年報審計工作中未勤勉盡責(zé)，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。

一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約 88% 的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。

二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是 “一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注 “不讓去” 的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。

五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的 “信任” 出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn) 2019 年、2020 年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn) 20 恒大 02、20 恒大 03、20 恒大 04、20 恒大 05、21 恒大 01 等 5 次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

證監(jiān)會認為，普華永道上述行為，構(gòu)成 “未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載” 的情形，依法責(zé)令改正，認定普華永道在上述期間的業(yè)務(wù)收入 2774 萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。與此同時，按 “沒一罰十” 處頂格罰款 2.77 億元，并對 4 次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款 2000 萬元。

由此，普華永道被證監(jiān)會合計罰沒 3.25 億元。

證監(jiān)會表示，“在案件查處過程中，證監(jiān)會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，證監(jiān)會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計 4.41 億元；在‘資格罰’上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。”

另外，證監(jiān)會也強調(diào)，下一步，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管 “長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務(wù)造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。